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支招 | 紅字增值稅專用發(fā)票如何開具?稅務(wù)專家亮了五招
企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中,時常會遇到需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況。這里就為大家梳理一下紅字增值稅專用發(fā)票開具的常見問題。
一、什么樣的情況下才需要開具紅字增值稅專用發(fā)票?
需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況包括:發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。
符合作廢條件是指同時具備以下情形:
(1)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;
(2)銷售方未抄稅并且未記賬;
(3)購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
舉個例子:甲公司(增值稅一般納稅人)于2018年1月23日向乙公司(增值稅一般納稅人)購進一批辦公用品,乙公司當(dāng)月開具了增值稅專用發(fā)票,金額1000元,稅額170元。2月27日,甲公司會計將要認證時,發(fā)現(xiàn)專用發(fā)票上的甲公司地址開具錯誤,于是將發(fā)票退回乙公司,要求其重新開具正確的發(fā)票。此時因發(fā)票已經(jīng)跨月,不能作廢,乙公司需要通過開具紅字發(fā)票處理,然后再開具正確的發(fā)票。
二、開具紅字增值稅專用發(fā)票需要到稅務(wù)機關(guān)辦理嗎?
不需要到稅務(wù)機關(guān)辦理,直接在稅控系統(tǒng)中操作即可。具體步驟如下:
(1)首先由納稅人在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。
(2)主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動校驗通過后,生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。
(3)銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票,在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。
(4)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗?!?/span>
三、《信息表》需要由購買方填開還是銷售方填開?
(1)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》,詳見附件),在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
(2)購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的,購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
(3)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。
舉個例子:因甲公司尚未認證,乙公司在接到甲公司重新開具發(fā)票的要求后,需要在稅控系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。乙公司的主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收上傳的《信息表》,系統(tǒng)自動校驗通過后,會生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至乙公司的稅控系統(tǒng)中。乙公司取得編號之后,就可以在稅控系統(tǒng)開具紅字發(fā)票了。
四、稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票如何開具紅字專用發(fā)票?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)規(guī)定:“二、稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票,需要開具紅字專用發(fā)票的,按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理?!?/span>
舉個例子:如果乙公司是小規(guī)模納稅人,原發(fā)票是乙公司到稅務(wù)機關(guān)代開的,那么應(yīng)該由代開的稅務(wù)機關(guān)根據(jù)規(guī)定填開《信息表》并開具紅字發(fā)票。
五、開出來的紅字發(fā)票是要交付購買方還是銷售方自己留存?
對于銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,或者購買方已經(jīng)認證,或者已將發(fā)票入賬,則不能將原發(fā)票退回,銷售方需要將紅字發(fā)票交付購買方,購買方取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
如果銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方,以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的,則開出來的紅字發(fā)票應(yīng)該由銷售方留存,與《信息表》一并作為記賬憑證。
舉個例子:上述情況中的乙公司就不需要將紅字發(fā)票交給甲公司,而應(yīng)該由開票方留存。
如果您對稅控系統(tǒng)的操作不熟悉,可以聯(lián)系稅控服務(wù)單位提供技術(shù)支持。
來源:廈門稅務(wù)
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